為(wèi)貫徹落實黨中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展，财政部和稅務(wù)總局聯合下發《财政部 稅務(wù)總局關于小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶所得稅優惠政策的公(gōng)告》（2023年第6号），将個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶減半征稅的個人所得稅優惠政策（以下簡稱減半政策）延期到2024年12月31日。為(wèi)及時明确政策執行口徑，确保減稅政策落實到位，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶應享盡享，我們制發了此項《公(gōng)告》。
       二、稅收優惠政策的适用(yòng)範圍是什麽？
       個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶不區(qū)分(fēn)征收方式，均可(kě)享受減半政策。
       三、享受稅收優惠政策的程序是怎樣的？
       個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶在預繳和彙算清繳個人所得稅時均可(kě)享受減半政策，享受政策時無需進行備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關欄次，即可(kě)享受。對于通過電(diàn)子稅務(wù)局申報的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務(wù)機關将自動為(wèi)其提供申報表和報告表中(zhōng)該項政策的預填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，稅務(wù)機關按照減免後的稅額進行稅款劃繳。
       四、取得多(duō)處經營所得的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶如何享受優惠政策？
       按照現行政策規定，納稅人從兩處以上取得經營所得的，應當選擇向其中(zhōng)一處經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)年度彙總申報。若個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶從兩處以上取得經營所得，需在辦(bàn)理(lǐ)年度彙總納稅申報時，合并個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營所得年應納稅所得額，重新(xīn)計算減免稅額，多(duō)退少補。舉例如下：
       【例1】納稅人張某同時經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶A和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶B，年應納稅所得額分(fēn)别為(wèi)80萬元和50萬元，那麽張某在年度彙總納稅申報時，可(kě)以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額為(wèi)100萬元。
       五、減免稅額怎麽計算？
       為(wèi)了讓納稅人準确享受稅收政策，《公(gōng)告》規定了減免稅額的計算公(gōng)式：
       減免稅額=（個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分(fēn)的應納稅額-其他(tā)政策減免稅額×個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分(fēn)÷經營所得應納稅所得額）×（1-50%）
       舉例說明如下：
       【例2】納稅人李某經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶C，年應納稅所得額為(wèi)80000元（适用(yòng)稅率10%，速算扣除數1500），同時可(kě)以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那麽李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。
       【例3】納稅人吳某經營個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶D，年應納稅所得額為(wèi)1200000元（适用(yòng)稅率35%，速算扣除數65500），同時可(kě)以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那麽吳某該項政策的減免稅額=[（1000000×35%-65500）-6000×1000000÷1200000]×（1-50%）=139750元。
       實際上，這一計算規則我們已經内嵌到電(diàn)子稅務(wù)局信息系統中(zhōng)，稅務(wù)機關将為(wèi)納稅人提供申報表和報告表預填服務(wù)，符合條件的納稅人準确、如實填報經營情況數據，系統可(kě)自動計算減免稅金額。
       六、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶今年經營所得已繳稅款的，還能(néng)享受優惠政策嗎？
       為(wèi)向納稅人最大程度釋放減稅紅利，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶今年經營所得已經繳納稅款的，也能(néng)享受稅收優惠。具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法是，2023年1月1日至本公(gōng)告發布前，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶已經繳納當年經營所得個人所得稅的，可(kě)自動抵減以後月份的稅款，當年抵減不完的可(kě)在彙算清繳時辦(bàn)理(lǐ)退稅；也可(kě)直接申請退還應減免的稅款。