1.我公(gōng)司是按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年1月份預計銷售貨物(wù)取得收入20萬元，請問能(néng)夠享受什麽減免稅政策，又(yòu)該如何開具(jù)增值稅發票呢(ne)？

答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公(gōng)告》（2023年第1号）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事項的公(gōng)告》（2023年第1号）第五條規定，小(xiǎo)規模納稅人取得應稅銷售收入，适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具(jù)增值稅發票。

因此，您1月份銷售貨物(wù)取得的收入20萬元，可(kě)以适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具(jù)增值稅專用(yòng)發票或增值稅普通發票。

2.我公(gōng)司是按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年1月3日，自行開具(jù)了4張免稅發票已交給客戶，請問如果我公(gōng)司要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回上述免稅發票？

答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公(gōng)告》（2023年第1号）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

如果您符合上述規定，可(kě)以享受減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文(wén)件發布前已開具(jù)的免稅發票無需追回，在申報納稅時減按1%征收率計算繳納增值稅即可(kě)。需要注意的是，《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事項的公(gōng)告》（2023年第1号）第五條規定，小(xiǎo)規模納稅人取得應稅銷售收入，适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具(jù)增值稅發票。因此，在上述政策文(wén)件發布後，納稅人适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具(jù)增值稅發票。

3.我是一位市民(mín)，2023年1月3日在辦(bàn)稅服務(wù)廳代開2000元的發票，由于超過按次納稅500元的起征點，按照3%征收率繳納了稅款，代開了3%征收率的增值稅普通發票，發票已交給客戶。請問我是否能(néng)享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回發票？

答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公(gōng)告》（2023年第1号）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。第四條規定，按照本公(gōng)告規定，應予減免的增值稅，在本公(gōng)告下發前已征收的，可(kě)抵減納稅人以後納稅期應繳納稅款或予以退還。

因此，您可(kě)以按上述規定享受減按1%征收率征收增值稅政策，多(duō)繳納的稅款稅務(wù)機關予以退還，您在上述政策文(wén)件發布前已代開的3%征收率的增值稅普通發票，無需追回。

4.我是個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，屬于按季申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人。2023年1月5日，自行開具(jù)了1張征收率為(wèi)3%的增值稅專用(yòng)發票，提供給下遊客戶用(yòng)于抵扣進項稅額，尚未申報納稅。請問對于這筆(bǐ)銷售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開具(jù)的征收率為(wèi)3%的專用(yòng)發票？

答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公(gōng)告》（2023年第1号）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

您取得适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，可(kě)以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用(yòng)發票具(jù)有(yǒu)抵扣功能(néng)，您已向購(gòu)買方開具(jù)3%征收率的增值稅專用(yòng)發票，應在增值稅專用(yòng)發票全部聯次追回予以作(zuò)廢或者按規定開具(jù)紅字專用(yòng)發票後，方可(kě)就此筆(bǐ)業務(wù)适用(yòng)減征增值稅政策。否則，需要就已開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的應稅銷售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

5.我是個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，屬于按季申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年一季度預計銷售收入為(wèi)25萬元。請問我是否可(kě)以根據客戶要求，就部分(fēn)業務(wù)放棄免稅，開具(jù)1%或3%征收率的增值稅專用(yòng)發票？

答(dá)：根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事項的公(gōng)告》（2023年第1号）第四條、第五條有(yǒu)關規定，小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)月銷售額10萬元以下免征增值稅政策，可(kě)就該筆(bǐ)銷售收入選擇放棄免稅并開具(jù)增值稅專用(yòng)發票；小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可(kě)就該筆(bǐ)銷售收入選擇放棄減稅并開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。

您可(kě)以根據實際經營需要，就部分(fēn)業務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開具(jù)相應征收率的增值稅專用(yòng)發票。

6.2023年适用(yòng)3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，應如何用(yòng)含稅銷售額換算銷售額？

答(dá)：《國(guó)家稅務(wù)總局關于明确二手車(chē)經銷等若幹增值稅征管問題的公(gōng)告》（2020年第9号）第一條規定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公(gōng)式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+0.5%）  本公(gōng)告發布後出台新(xīn)的增值稅征收率變動政策，比照上述公(gōng)式原理(lǐ)計算銷售額。

根據上述規定，《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事項的公(gōng)告》（2023年第1号）未重複明确銷售額的換算公(gōng)式，比照上述公(gōng)式原理(lǐ)，适用(yòng)3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，銷售額的計算公(gōng)式為(wèi)：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）。

7.我是A市一家小(xiǎo)型建築公(gōng)司，在B市和C市都有(yǒu)建築項目，屬于按季申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人。我公(gōng)司2023年一季度預計銷售額60萬元，其中(zhōng)在B市的建築項目銷售額40萬元，在C市的建築項目銷售額20萬元，我應如何繳納增值稅？

答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公(gōng)告》（2023年第1号）第二條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事項的公(gōng)告》（2023年第1号）第一條規定，增值稅小(xiǎo)規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為(wèi)1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小(xiǎo)規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，适用(yòng)3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

你公(gōng)司2023年一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能(néng)享受小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地A市可(kě)享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建築服務(wù)預繳地B市實現的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅;在建築服務(wù)預繳地C市實現的銷售額20萬元，無需預繳增值稅。

8.我是一位市民(mín)，有(yǒu)商(shāng)鋪用(yòng)于出租，2023年4月一次性收取此前的12個月租金144萬元，我需要繳納增值稅嗎？

答(dá)：《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事項的公(gōng)告》（2023年第1号）第三條規定，《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他(tā)個人，采取一次性收取租金形式出租不動産(chǎn)取得的租金收入，可(kě)在對應的租賃期内平均分(fēn)攤，分(fēn)攤後的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。

您在2023年4月一次性收取的此前12個月租金144萬元，平均每月租金收入為(wèi)12萬元。其中(zhōng)，2023年1月-3月的月租金超過10萬元，需要繳納增值稅，但2022年4月-12月的月租金未超過當時15萬元的免稅月銷售額标準，因而無需繳納增值稅。

9.我公(gōng)司是按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年1月6日轉讓一間商(shāng)鋪，剔除轉讓商(shāng)鋪的銷售額後，預計1月份銷售額在10萬元以下，全部開具(jù)增值稅普通發票，請問我公(gōng)司可(kě)以享受免征增值稅政策嗎，申報時應注意什麽？

答(dá)：《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事項的公(gōng)告》（2023年第1号）第一條規定，小(xiǎo)規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動産(chǎn)的銷售額後未超過10萬元的，其銷售貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)、無形資産(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

你公(gōng)司在辦(bàn)理(lǐ)1月稅款所屬期增值稅納稅申報時，應在《增值稅及附加稅費申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》的填報界面，準确錄入“本期銷售不動産(chǎn)的銷售額”數據，系統将自動計算扣除不動産(chǎn)銷售額後的本期銷售額。若扣除後的銷售額未超過10萬元，則可(kě)以享受免征增值稅政策。在辦(bàn)理(lǐ)納稅申報時，應将扣除後的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》“免稅銷售額”相關欄次。

10.我公(gōng)司為(wèi)按月申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年1月發生适用(yòng)3%征收率的銷售額15萬元，全部在1月4日開具(jù)發票，其中(zhōng)10萬元開具(jù)免稅發票，5萬元開具(jù)3%征收率的增值稅普通發票，按規定可(kě)以适用(yòng)3%減按1%征收率政策，請問應當如何辦(bàn)理(lǐ)1月稅款所屬期的增值稅納稅申報?

答(dá)：《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事項的公(gōng)告》（2023年第1号）第七條規定，納稅人按照《财政部 稅務(wù)總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公(gōng)告》（2023年第1号），适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅的，對應銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

你公(gōng)司适用(yòng)減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文(wén)件發布前，已經開具(jù)的免稅發票和3%征收率的增值稅普通發票的應稅銷售額，按照上述要求填報。

11.我公(gōng)司是按季申報的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，2023年一季度預計銷售收入低于30萬元，請問應當如何填寫申報表?

答(dá)：《國(guó)家稅務(wù)總局關于增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策有(yǒu)關征管事項的公(gōng)告》（2023年第1号）第七條規定，小(xiǎo)規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(wèi)，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》“小(xiǎo)微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公(gōng)司一季度合計銷售額預計未超過30萬元，在辦(bàn)理(lǐ)增值稅納稅申報時，應将免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》第10欄“小(xiǎo)微企業免稅銷售額”（如為(wèi)個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有(yǒu)其他(tā)免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

12.我是經營摩托車(chē)銷售的小(xiǎo)規模納稅人，月銷售額不到10萬元，請問還能(néng)像2022年一樣開具(jù)免稅的增值稅專用(yòng)發票嗎？

答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公(gōng)告》（2023年第1号）第一條規定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小(xiǎo)規模納稅人，免征增值稅。

小(xiǎo)規模納稅人銷售機動車(chē)，可(kě)以按上述規定享受免稅政策，開具(jù)左上角有(yǒu)‘機動車(chē)’字樣的稅率欄為(wèi)‘免稅’的增值稅專用(yòng)發票。

13.我是一家餐飲公(gōng)司，此前一直享受生活性服務(wù)業15%加計抵減政策，2022年底還有(yǒu)加計抵減餘額10萬元未抵減完，最近出台了新(xīn)的加計抵減政策，請問去年沒抵減完畢的餘額還能(néng)在今年繼續抵減嗎？

答(dá)：《财政部 稅務(wù)總局關于明确增值稅小(xiǎo)規模納稅人減免增值稅等政策的公(gōng)告》（2023年第1号）規定，納稅人适用(yòng)加計抵減政策的其他(tā)有(yǒu)關事項，按照《财政部 稅務(wù)總局 海關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的公(gōng)告》（2019年第39号）、《财政部 稅務(wù)總局關于明确生活性服務(wù)業增值稅加計抵減政策的公(gōng)告》（2019年第87号）等有(yǒu)關規定執行。

因此，按照現行政策規定，你公(gōng)司此前未抵減完的加計抵減額，可(kě)以在加計抵減政策有(yǒu)效期内繼續抵減應納稅額。加計抵減政策執行到期後，納稅人不再計提加計抵減額，結餘的加計抵減額停止抵減。

14.我是一家服務(wù)公(gōng)司，請問最近出台的加計抵減政策中(zhōng)，生産(chǎn)性服務(wù)業納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電(diàn)信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務(wù)業納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。請問這兩項政策中(zhōng)的生活服務(wù)怎麽定義？我應該怎麽選擇适用(yòng)不同的加計抵減政策？

答(dá)：兩項政策中(zhōng)的生活服務(wù)定義一緻。《财政部 稅務(wù)總局 海關總署關于深化增值稅改革有(yǒu)關政策的公(gōng)告》（2019年第39号）第七條規定，生活服務(wù)的具(jù)體(tǐ)範圍按照《銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)注釋》（财稅〔2016〕36号印發）執行。《銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)注釋》規定，生活服務(wù)是指為(wèi)滿足城鄉居民(mín)日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文(wén)化體(tǐ)育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅遊娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民(mín)日常服務(wù)和其他(tā)生活服務(wù)。納稅人确定适用(yòng)加計抵減政策後，當年内不再調整，以後年度是否适用(yòng)，根據上年度銷售額計算确定。

如果你公(gōng)司上年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過50%，則可(kě)以按規定适用(yòng)加計抵減比例為(wèi)10%的加計抵減政策；如果你公(gōng)司上年度提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但提供郵政服務(wù)、電(diàn)信服務(wù)、現代服務(wù)、生活服務(wù)四項服務(wù)取得的銷售額合計占全部銷售額的比重超過50%，則可(kě)以按規定适用(yòng)加計抵減比例為(wèi)5%的加計抵減政策。