一、彙算的主要内容

2022年度終了後，居民(mín)個人（以下稱納稅人）需要彙總2022年1月1日至12月31日取得的工(gōng)資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得的收入額，減除費用(yòng)6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的其他(tā)扣除和符合條件的公(gōng)益慈善事業捐贈後，适用(yòng)綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數（稅率表見附件1），計算最終應納稅額，再減去2022年已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務(wù)機關申報并辦(bàn)理(lǐ)退稅或補稅。具(jù)體(tǐ)計算公(gōng)式如下：

應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法确定的其他(tā)扣除-符合條件的公(gōng)益慈善事業捐贈）×适用(yòng)稅率-速算扣除數]-已預繳稅額

彙算不涉及納稅人的财産(chǎn)租賃等分(fēn)類所得，以及按規定不并入綜合所得計算納稅的所得。

二、無需辦(bàn)理(lǐ)彙算的情形

納稅人在2022年已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦(bàn)理(lǐ)彙算：

（一）彙算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）彙算需補稅金額不超過400元的；

（三）已預繳稅額與彙算應納稅額一緻的；

（四）符合彙算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦(bàn)理(lǐ)彙算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦(bàn)理(lǐ)彙算：

（一）已預繳稅額大于彙算應納稅額且申請退稅的；

（二）2022年取得的綜合所得收入超過12萬元且彙算需要補稅金額超過400元的。

因适用(yòng)所得項目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2022年少申報或者未申報綜合所得的，納稅人應當依法據實辦(bàn)理(lǐ)彙算。

四、可(kě)享受的稅前扣除

下列在2022年發生的稅前扣除，納稅人可(kě)在彙算期間填報或補充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續教育、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等專項附加扣除，以及減除費用(yòng)、專項扣除、依法确定的其他(tā)扣除；

（三）符合條件的公(gōng)益慈善事業捐贈；

（四）符合條件的個人養老金扣除。

同時取得綜合所得和經營所得的納稅人，可(kě)在綜合所得或經營所得中(zhōng)申報減除費用(yòng)6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的其他(tā)扣除，但不得重複申報減除。

五、辦(bàn)理(lǐ)時間

2022年度彙算辦(bàn)理(lǐ)時間為(wèi)2023年3月1日至6月30日。在中(zhōng)國(guó)境内無住所的納稅人在3月1日前離境的，可(kě)以在離境前辦(bàn)理(lǐ)。

六、辦(bàn)理(lǐ)方式

納稅人可(kě)自主選擇下列辦(bàn)理(lǐ)方式：

（一）自行辦(bàn)理(lǐ)。

（二）通過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位）代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)。

納稅人提出代辦(bàn)要求的，單位應當代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人完成彙算申報和退（補）稅。

由單位代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)的，納稅人應在2023年4月30日前與單位以書面或者電(diàn)子等方式進行确認，補充提供2022年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準确性、完整性負責。納稅人未與單位确認請其代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)的，單位不得代辦(bàn)。

（三）委托受托人（含涉稅專業服務(wù)機構或其他(tā)單位及個人）辦(bàn)理(lǐ)，納稅人需與受托人簽訂授權書。

單位或受托人為(wèi)納稅人辦(bàn)理(lǐ)彙算後，應當及時将辦(bàn)理(lǐ)情況告知納稅人。納稅人發現彙算申報信息存在錯誤的，可(kě)以要求單位或受托人更正申報，也可(kě)自行更正申報。

七、辦(bàn)理(lǐ)渠道

為(wèi)便利納稅人，稅務(wù)機關為(wèi)納稅人提供高效、快捷的網絡辦(bàn)稅渠道。納稅人可(kě)優先通過手機個人所得稅 APP、自然人電(diàn)子稅務(wù)局網站辦(bàn)理(lǐ)彙算，稅務(wù)機關将為(wèi)納稅人提供申報表項目預填服務(wù)；不方便通過上述方式辦(bàn)理(lǐ)的，也可(kě)以通過郵寄方式或到辦(bàn)稅服務(wù)廳辦(bàn)理(lǐ)。

選擇郵寄申報的，納稅人需将申報表寄送至按本公(gōng)告第九條确定的主管稅務(wù)機關所在省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局公(gōng)告的地址。

八、申報信息及資料留存

納稅人辦(bàn)理(lǐ)彙算，适用(yòng)個人所得稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人相關基礎信息，新(xīn)增享受扣除或者稅收優惠的，還應按規定一并填報相關信息。納稅人需仔細核對，确保所填信息真實、準确、完整。

納稅人、代辦(bàn)彙算的單位，需各自将專項附加扣除、稅收優惠材料等彙算相關資料，自彙算期結束之日起留存5年。

存在股權（股票）激勵（含境内企業以境外企業股權為(wèi)标的對員工(gōng)進行的股權激勵）、職務(wù)科(kē)技(jì )成果轉化現金獎勵等情況的單位，應當按照相關規定報告、備案。

九、受理(lǐ)申報的稅務(wù)機關

按照方便就近原則，納稅人自行辦(bàn)理(lǐ)或受托人為(wèi)納稅人代為(wèi)辦(bàn)理(lǐ)的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機關申報；有(yǒu)兩處及以上任職受雇單位的，可(kě)自主選擇向其中(zhōng)一處申報。

納稅人沒有(yǒu)任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機關申報。主要收入來源地，是指2022年向納稅人累計發放勞務(wù)報酬、稿酬及特許權使用(yòng)費金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為(wèi)納稅人代辦(bàn)彙算的，向單位的主管稅務(wù)機關申報。

為(wèi)方便納稅服務(wù)和征收管理(lǐ)，彙算期結束後，稅務(wù)部門将為(wèi)尚未辦(bàn)理(lǐ)申報的納稅人确定其主管稅務(wù)機關。

十、退（補）稅

（一）辦(bàn)理(lǐ)退稅

納稅人申請彙算退稅，應當提供其在中(zhōng)國(guó)境内開設的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機關按規定審核後，按照國(guó)庫管理(lǐ)有(yǒu)關規定辦(bàn)理(lǐ)稅款退庫。納稅人未提供本人有(yǒu)效銀行賬戶，或者提供的信息資料有(yǒu)誤的，稅務(wù)機關将通知納稅人更正，納稅人按要求更正後依法辦(bàn)理(lǐ)退稅。

為(wèi)方便辦(bàn)理(lǐ)退稅，2022年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的納稅人，可(kě)選擇使用(yòng)個稅 APP及網站提供的簡易申報功能(néng)，便捷辦(bàn)理(lǐ)彙算退稅。

申請2022年度彙算退稅的納稅人，如存在應當辦(bàn)理(lǐ)2021及以前年度彙算補稅但未辦(bàn)理(lǐ)，或者經稅務(wù)機關通知2021及以前年度彙算申報存在疑點但未更正或說明情況的，需在辦(bàn)理(lǐ)2021及以前年度彙算申報補稅、更正申報或者說明有(yǒu)關情況後依法申請退稅。

（二）辦(bàn)理(lǐ)補稅

納稅人辦(bàn)理(lǐ)彙算補稅的，可(kě)以通過網上銀行、辦(bàn)稅服務(wù)廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的，納稅人需通過個稅APP及網站或者主管稅務(wù)機關辦(bàn)稅服務(wù)廳及時關注申報進度并繳納稅款。

彙算需補稅的納稅人，彙算期結束後未足額補繳稅款的，稅務(wù)機關将依法加收滞納金，并在其個人所得稅 《納稅記錄》中(zhōng)予以标注。

納稅人因申報信息填寫錯誤造成彙算多(duō)退或少繳稅款的，納稅人主動或經稅務(wù)機關提醒後及時改正的，稅務(wù)機關可(kě)以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、彙算服務(wù)

稅務(wù)機關推出系列優化服務(wù)措施，加強彙算的政策解讀和操作(zuò)輔導力度，分(fēn)類編制辦(bàn)稅指引，通俗解釋政策口徑、專業術語和操作(zuò)流程，多(duō)渠道、多(duō)形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個稅APP及網站、12366納稅繳費服務(wù)平台等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應納稅人訴求。

彙算開始前，納稅人可(kě)登錄個稅APP及網站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人員身份信息等基礎資料，為(wèi)彙算做好準備。

為(wèi)合理(lǐ)有(yǒu)序引導納稅人辦(bàn)理(lǐ)彙算，提升納稅人辦(bàn)理(lǐ)體(tǐ)驗，主管稅務(wù)機關将分(fēn)批分(fēn)期通知提醒納稅人在确定的時間段内辦(bàn)理(lǐ)。同時，稅務(wù)部門推出預約辦(bàn)理(lǐ)服務(wù)，有(yǒu)彙算初期（3月1日至3月20日）辦(bàn)理(lǐ)需求的納稅人，可(kě)以根據自身情況，在2月16日後通過個稅APP及網站預約上述時間段中(zhōng)的任意一天辦(bàn)理(lǐ)。3月21日至6月30日，納稅人無需預約，可(kě)以随時辦(bàn)理(lǐ)。

對符合彙算退稅條件且生活負擔較重的納稅人，稅務(wù)機關提供優先退稅服務(wù)。獨立完成彙算存在困難的年長(cháng)、行動不便等特殊人群提出申請，稅務(wù)機關可(kě)提供個性化便民(mín)服務(wù)。

十二、其他(tā)事項

《國(guó)家稅務(wù)總局關于個人所得稅自行納稅申報有(yǒu)關問題公(gōng)告》（2018年第62号）第一條、第四條與本公(gōng)告不一緻的，依照本公(gōng)告執行。