企業股權轉讓過程中(zhōng)，出讓方需要交納的各種稅費
一、出讓方是個人
如果出讓方是個人，要交納個人所得稅，按照20%繳納。
二、受讓方是公(gōng)司
如果受讓方是公(gōng)司，則需要涉及的稅費較多(duō)，詳見參考資料《公(gōng)司股權轉讓的稅費處理(lǐ)》。具(jù)體(tǐ)如下:
(一)内資企業轉讓股權涉及的稅種公(gōng)司将股權轉讓給某公(gōng)司，該股權轉讓所得，将涉及到企業所得稅、營業稅、契稅、印花(huā)稅等相關問題：
1、企業所得稅
(1)企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中(zhōng)，應按《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業股權投資業務(wù)若幹所得稅問題的通知》有(yǒu)關規定執行。股權轉讓人應分(fēn)享的被投資方累計未分(fēn)配利潤或累計盈餘公(gōng)積金應确認為(wèi)股權轉讓所得，不得确認為(wèi)股息性質(zhì)的所得。
(2)企業進行清算或轉讓全資子公(gōng)司以及持股95%以上的企業時，應按《國(guó)家稅務(wù)總局關于印發<企業改組改制中(zhōng)若幹所得稅業務(wù)問題的暫行規定>的通知》(國(guó)稅發(1998)97号，廢止)的有(yǒu)關規定執行。投資方應分(fēn)享的被投資方累計未分(fēn)配利潤和累計盈餘公(gōng)積應确認為(wèi)投資方股息性質(zhì)的所得。為(wèi)避免對稅後利潤重複征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中(zhōng)減除上述股息性質(zhì)的所得。
(3)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于執行<企業會計制度>需要明确的有(yǒu)關所得稅問題的通知》第三條規定，企業已提取減值、跌價或壞帳準備的資産(chǎn)，如果有(yǒu)關準備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有(yǒu)關資産(chǎn)而沖銷的相關準備應允許作(zuò)相反的納稅調整。因此，企業清算或轉讓子公(gōng)司(或獨立核算的分(fēn)公(gōng)司)的全部股權時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷并調增應納稅所得的壞帳準備等各項資産(chǎn)減值準備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分(fēn)配利潤，轉讓人(或投資方)按享有(yǒu)的權益份額确認為(wèi)股息性質(zhì)的所得。
(4)企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的餘額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。
(5)企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可(kě)以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分(fēn)可(kě)無限期向以後納稅年度結轉扣除。
2、營業稅
根據《财政部、國(guó)家稅務(wù)總局關于股權轉讓有(yǒu)關營業稅問題的通知》規定：
(1)以無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)投資入股，與接受投資方利潤分(fēn)配，共同承擔投資風險的行為(wèi)，不征收營業稅。
(2)自2003年1月1日起，對股權轉讓不征收營業稅。
3、契稅
根據規定，在股權轉讓中(zhōng)，單位、個人承受企業股權，企業的土地、房屋權屬不發生轉移，不征契稅;在增資擴股中(zhōng)，對以土地、房屋權屬作(zuò)價入股或作(zuò)為(wèi)出資投入企業的，征收契稅。”
4、印花(huā)稅
股權轉讓存在兩種情況：一是在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓，對轉讓行為(wèi)應按證券(股票)交易印花(huā)稅3‰的稅率征收證券(股票)交易印花(huā)稅。二是不在上海、深圳證券交易所交易或托管的企業發生的股權轉讓，對此轉讓應按1991年9月18日《國(guó)家稅務(wù)總關于印花(huā)稅若幹具(jù)體(tǐ)問題的解釋和規定的通知》(國(guó)稅發1号)文(wén)件第十條規定執行，由立據雙方依據協議價格(即所載金額)的萬分(fēn)之五的稅率計征印花(huā)稅。
(二)内資企業股權轉讓的所得稅處理(lǐ)
根據國(guó)家稅務(wù)總局《關于企業股權投資業務(wù)若幹所得稅問題的通知》(國(guó)稅發118号，廢止)的規定：
企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的餘額。企業股權投資轉讓所得應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。
被投資企業對投資方的分(fēn)配支付額，如果超過被投資企業的累計未分(fēn)配利潤和累計盈餘公(gōng)積金而低于投資方的投資成本的，視為(wèi)投資回收，應沖減投資成本;超過投資成本的部分(fēn)，視為(wèi)投資方企業的股權轉讓所得，應并入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。
