| 1.符合條件的小(xiǎo)微企業，可(kě)以自 2022 年 4 月納稅申報 期起向主管稅務(wù)機關申請退還增量留抵稅額。在 2022 年 12 月 31 日前，退稅條件按照“享受條件”中(zhōng)第一條規定執行。 2.符合條件的微型企業，可(kě)以自 2022 年 4 月納稅申報 期起向主管稅務(wù)機關申請一次性退還存量留抵稅額；符合條 件的小(xiǎo)型企業，可(kě)以自 2022 年 5 月納稅申報期起向主管稅 務(wù)機關申請一次性退還存量留抵稅額。 加快小(xiǎo)微企業留抵退稅政策實施進度，按照《财政部 稅 務(wù)總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度 的公(gōng)告》（2022 年第 14 号）規定，抓緊辦(bàn)理(lǐ)小(xiǎo)微企業留抵 退稅，在納稅人自願申請的基礎上，加快退稅進度，積極落 實微型企業、小(xiǎo)型企業存量留抵稅額分(fēn)别于 2022 年 4 月 30 日前、6 月 30 日前集中(zhōng)退還的退稅政策。 |
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| 享受條件 | 1.納稅人享受退稅需同時符合以下條件： （1）納稅信用(yòng)等級為(wèi) A 級或者 B 級； （2）申請退稅前 36 個月未發生騙取留抵退稅、騙取出 口退稅或虛開增值稅專用(yòng)發票情形； （3）申請退稅前 36 個月未因偷稅被稅務(wù)機關處罰兩次 及以上； （4）2019 年 4 月 1 日起未享受即征即退、先征後返（退） 政策。 2.增量留抵稅額，區(qū)分(fēn)以下情形确定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅 額為(wèi)當期期末留抵稅額與 2019 年 3 月 31 日相比新(xīn)增加的留 抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅後，增量留抵稅 額為(wèi)當期期末留抵稅額。 3.存量留抵稅額，區(qū)分(fēn)以下情形确定： （1）納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留 抵稅額大于或等于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量 留抵稅額為(wèi) 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額；當期期末留抵 稅額小(xiǎo)于 2019 年 3 月 31 日期末留抵稅額的，存量留抵稅額 為(wèi)當期期末留抵稅額。 （2）納稅人獲得一次性存量留抵退稅後，存量留抵稅 額為(wèi)零。 4.納稅人按照以下公(gōng)式計算允許退還的留抵稅額： 允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比 例×100% 允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比 例×100% 進項構成比例，為(wèi) 2019 年 4 月至申請退稅前一稅款所 屬期已抵扣的增值稅專用(yòng)發票（含帶有(yǒu)“增值稅專用(yòng)發票” 字樣全面數字化的電(diàn)子發票、稅控機動車(chē)銷售統一發票）、 收費公(gōng)路通行費增值稅電(diàn)子普通發票、海關進口增值稅專用(yòng) 繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵 扣進項稅額的比重。 5.納稅人出口貨物(wù)勞務(wù)、發生跨境應稅行為(wèi)，适用(yòng)免抵 退稅辦(bàn)法的，應先辦(bàn)理(lǐ)免抵退稅。免抵退稅辦(bàn)理(lǐ)完畢後，仍 符合規定條件的，可(kě)以申請退還留抵稅額；适用(yòng)免退稅辦(bàn)法 的，相關進項稅額不得用(yòng)于退還留抵稅額。 6.納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已取得留抵退稅款的， 不得再申請享受增值稅即征即退、先征後返（退）政策。納 稅人可(kě)以在 2022 年 10 月 31 日前一次性将已取得的留抵退 稅款全部繳回後，按規定申請享受增值稅即征即退、先征後 返（退）政策。 納稅人自 2019 年 4 月 1 日起已享受增值稅即征即退、 先征後返（退）政策的，可(kě)以在 2022 年 10 月 31 日前一次 性将已退還的增值稅即征即退、先征後返（退）稅款全部繳 回後，按規定申請退還留抵稅額。 7.納稅人可(kě)以選擇向主管稅務(wù)機關申請留抵退稅，也可(kě) 以選擇結轉下期繼續抵扣。納稅人應在納稅申報期内，完成 當期增值稅納稅申報後申請留抵退稅。2022 年 4 月至 6 月的 留抵退稅申請時間，延長(cháng)至每月最後一個工(gōng)作(zuò)日。 |
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